تاثیر خطای برآورد اقلام تعهدی بر سود دوره در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

در این مقاله نشان میدهیم که اقلام تعهدی شامل حداقل دو فرآیند بنیادی متمایز هستند، یکی با همبستگی پیاپی مثبت و دیگری با همبستگی پیاپی منفی. همچنین درمییابیم که اقلام تعهدی مثبت و منفی چه تاثیری بر پایداری اقلام تعهدی و توانایی پیش بینی سود دارد. بدین منظور از مدل تعدیل شده دیچو ) 2012 ( استفاده شده است. جامعه آماری این تحقیق، تمام شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از 1831 تا پایان سال 1831 میباشد ) 963 شرکت، 9381 - سال شرکت(. برای تعیین نمونه آماری به روش حذفی سیستماتیک عمل شده است که تعداد 138 شرکت )معادل 1339سال شرکت( جهت برآورد مدل ها و آزمون فرضیه های تحقیق انتخاب شده اند. از - مدل آماری رگرسیون چند متغیره و داد ههای ترکیبی ) تابلویی و تلفیقی ( استفاده شده است . نتایج آزمون فرضیه ها نشان می دهد که 1( جزء تعهدی سود نسبت بهجزء نقدی، از پایداری کمتری برخوردار است، 1( ناپایداری جزء تعهدی سود، ناشی از خطای برآورد اقلام تعهدی است. در مجموع نتایج حاصله تاثیر وارونگی اقلام تعهدی را بر سود دوره مورد تایید قرار می دهد.

کلیدواژه ها:

برگشت اقلام تعهدی ، پایداری سود ، ناهنجاری اقلام تعهدی ، کاهش ارزش موجودی کالا