سیدمحمدرضا جاهدی - رییس حسابرسی اداره امور مالیاتی شهرستان تربتحیدریه
اکرم سلطانی - کارشناس مالیاتی اداره امور مالیاتی شهرستان تربتحیدریه
سیدمحمد تفریشی - عضو هیات علمی دانشگاه آزاد تربتحیدریه و دانشجوی دکتری مدیریت مالی گرایش تصمیمگیری و خط مشی گذاری دانشگاه آزاد کرمان

این پژوهش با هدف شناسایی علل اختلاف بین سود مشمول مالیات ابرازی و سود مشمول مالیات قطعی اشخاص حقوقی انجام شده است. نوع روش تحقیق و پژوهش از نوع تحقیقات کاربردی میباشد. جامعهآماری پژوهش کلیه اشخاص حقوقی شهر تربتحیدریه بوده که در سالهای 1393 و 1394 در فرایند رسیدگی، مالیات شخصی آنها به قطعی تبدیل شده است که سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی 366 نمونه حایز شرایط انتخاب و معنیداری تفاوت بین دو سود آزمون شده است. نتایج آزمون فرضیههای پژوهش بیانگر آن است که بین سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی تفاوت وجود دارد و موثرترین عامل در حالت مردودی دفاتر، عدم رعایت آیین نامه تحریر دفاتر قانونی بوده است ضمن این که مهمترین عامل در حالت مردودی دفاتر در 42.58٪ درصد افراد عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی در دفاتر ) کتمان درآمد یا فعالیت ( و در 28.5٪ افراد تاخیر پلمپ دفاتر قانونی بوده است. همچنین در حالت قبولی دفاتر عمده ترین هزینه غیر قابل قبول با فراوانی 32٪ مربوط به عدم ارایه یا عدم وجود مستندات در اثبات هزینه بوده است و مغایرت بین استانداردهای حسابداری و قوانین مالیاتی در حالت قبولی دفاتر باعث ایجاد تفاوت معنادار نمیشود. هر چند تفاوت جزیی به وجود آمده ناشی از هزینههای غیر قابل قبول مازاد بر حد نصاب مقرر در قانون مالیاتها بوده است

سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی، استانداردهای حسابداری، قوانین مالیاتی